Legal News

Credito R&S: la CGT Brescia riconosce valore probatorio alla certificazione ex art. 23 anche post-PVC, rafforzando le difese delle imprese.

Cassazione: la società non è estranea al reato tributario se trae vantaggio illecito. Ammessa la confisca diretta delle somme sequestrate.

Cass. 30133/2025: il “concorso alla deliberazione” si estende agli atti preparatori. Definiti limiti e casi di esclusione del diritto di recesso del socio.

Art. 2409 e 2476 c.c.: due rimedi autonomi contro le gravi irregolarità gestorie. Il Tribunale di Napoli chiarisce ambiti e differenze.

Vendite online e fisco: la tassazione scatta con abitualità e finalità lucrative, anche senza partita IVA.

Dal 2025 i rimborsi chilometrici concorrono al reddito se non analitici e documentati. L’Agenzia chiarisce i nuovi criteri fiscali.

Dal 2 agosto 2025 i PVC devono motivare l’accesso ispettivo. La mancanza di motivazione può rendere nullo l’accertamento.

La Cassazione chiarisce: in tema di IVA, la sede effettiva dell’attività prevale su quella legale. Conta dove si decide e si opera davvero.

Conti cointestati e accertamenti fiscali: la Cassazione ribadisce che la prova analitica delle operazioni spetta interamente al contribuente.

CPB e ravvedimento speciale: chiariti i termini per i soggetti con esercizio non solare. L’Agenzia delle Entrate conferma le scadenze dinamiche.

Schema d’atto e ravvedimento operoso: analisi di convenienza per le violazioni anteriori al 31 agosto 2024 alla luce delle nuove regole difensive.

La Cassazione impone controllo umano sull’IA nelle decisioni giudiziarie. Vietata l’automazione delle sentenze. Responsabilità disciplinare per uso scorretto.

IVA e società di comodo: Cassazione allinea la disciplina al diritto UE, ma senza riforma i crediti restano bloccati. Urgente intervento legislativo.

Crediti DTA trasformati: stop alla compensazione per i crediti acquistati ex art. 43-bis. Ammesso solo il rimborso. Chiarimenti Entrate 2025.

Plusvalenza tassabile per immobili donati con lavori Superbonus conclusi entro 10 anni. Chiarimenti Agenzia Entrate e rischi elusione.

Rottamazione-quinquies: novità su carichi dal 2000 al 2023, inclusi ritenute non versate e imposta sostitutiva sui finanziamenti. Requisiti e esclusioni.

La Cassazione chiarisce la valenza probatoria delle dichiarazioni rese in sede di verifica fiscale: confessione per il dichiarante, indizio per i terzi.

Cass. 26689/2025: l’errata interruzione del processo ex art. 40 D.Lgs. 546/92 non comporta estinzione ex art. 45; chiarito il termine di riassunzione.

Cass. 26340/2025: l’IVA indetraibile su fatture false non è deducibile dal reddito d’impresa. Esclusa l’inerenza e il recupero ex art. 99 TUIR.

Cass. 26273/2025: illegittima la compensazione di crediti d’imposta per acconti IVA non dovuti. Si configura credito non spettante, con sanzione 25%.

Dilazione dei ruoli ex art. 19 DPR 602/1973: la prima rata non causa decadenza automatica, ma resta decisiva per bloccare le procedure esecutive.

Agenzia Entrate: vietata la compensazione fiscale tra imprese in rete. Ogni retista resta autonomo, pena sanzioni e inefficacia dei versamenti.

DL 95/2025: nuovi obblighi AML sul finanziamento alla proliferazione. Novità per professionisti, crypto operatori e gruppi internazionali.

Regime di “realizzo controllato” anche se le partecipazioni non integrano il requisito del controllo da parte della conferitaria
Nel panorama delle operazioni straordinarie d’impresa, la disciplina a dei conferimenti di partecipazioni a realizzo controllato, di cui agli articoli 175 e 177, commi 2 e 2-bis, TUIR, ha subito significative migliorie nel corso dell’ultimo quinquennio, laddove si ricorda che le summenzionate norme operano in deroga all’ordinario regime di realizzo del conferimento di partecipazioni in base al valore normale della partecipazione conferita, determinato secondo le regole previste dall’articolo 9 del TUIR.
Dapprima, l’art. 11-bis del decreto “Crescita” (D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58) ha introdotto il nuovo comma 2-bis nell’art. 177 del TUIR, relativo al regime fiscale degli scambi di partecipazioni. Detta modifica, in particolare, interviene sulla disciplina fiscale dello scambio di partecipazioni normata dal precedente comma 2 dell’articolo, vale a dire lo scambio realizzato mediante conferimento, attraverso cui la società conferitaria acquisisce – oppure integra in virtù di un obbligo legale o di un vincolo statutario – il controllo di diritto, ai sensi dell’art. 2359, comma 1, numero 1), c.c., della società le cui quote partecipative sono “scambiate”. Nello specifico, il richiamato comma 2-bis estende il regime del cosiddetto “realizzo controllato” ai casi in cui la società conferitaria non acquisisca il controllo di diritto ai sensi dell’art. 2359 del codice civile, non incrementa la percentuale di tale controllo (in virtù di un obbligo legale o di un vincolo statutario), ma a quelli in cui oggetto del conferimento siano partecipazioni che rispettino determinate percentuali di diritto di voto o di partecipazione al capitale o al patrimonio.
Successivamente, Il D.Lgs. 192/2024, attuativo della legge delega per la Riforma fiscale (L. 111/2023), ha apportato significative modifiche in particolare all’art. 177 co. 2-bis. Difatti, affinché si rendesse applicabile il regime del realizzo controllato anche al di fuori dei casi in cui la conferitaria non acquisisca il controllo della società scambiata, fino al 30 dicembre 2024 (le novità hanno avuto effetto dai conferimenti eseguiti dal 31 dicembre 2024), erano necessarie entrambe le seguenti condizioni: il conferimento doveva avere ad oggetto una partecipazione qualificata (più del 20% dei diritti di voto in assemblea ordinaria o più del 25% del capitale sociale, a seconda che si tratti di partecipazioni rappresentate da titoli negoziati in mercati regolamentati o di altre partecipazioni); la società conferitaria doveva essere interamente posseduta dal soggetto conferente. Mentre per la prima della due condizioni il D.Lgs. 192/2024 non ha inserito alcuna modifica, in merito alle caratteristiche della società conferitaria è ora previsto che il regime del realizzo controllato possa applicarsi anche quando il conferimento venga effettuato da una persona fisica in una società, esistente o di nuova costituzione, posseduta anche da altri soggetti, purché siano familiari del conferente, intendendosi per tali i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo (articolo 5, comma 5, TUIR). Ne consegue che la riforma si rende capace di attenuare notevolmente il requisito dell’unipersonalità della società conferitaria. Già l’Agenzia delle Entrate, nella risposta n. 5/2023, aveva chiarito che tale requisito dovesse essere verificato solo al momento del conferimento, per evitare di imporre una “impropria unipersonalità permanente” della holding. Con la nuova formulazione poi, quando il conferente è una persona fisica, la società conferitaria può essere partecipata anche dai suoi familiari, offrendo maggiore flessibilità nelle operazioni di riorganizzazione familiare.
A completamento della disciplina, sono inoltre previste nuove regole per i conferimenti di società holding; mentre, ai fini PEX di cui all’art. 87 comma 1 lett. a) del TUIR, l’holding period viene allungato a 60 mesi, in funzione del comma 2-quater dell’art. 177 che opera quale norma antielusiva specifica. Nel dettaglio, un simile intervento normativo risponde pienamente agli obiettivi della Legge delega, eliminando gli effetti di “irrazionalità” e “distorsione” presenti nella normativa precedente sui conferimenti partecipativi.
Difatti, l’art. 17 c. 1 lett. c) n. 2 del D.Lgs. 192/2024 è intervenuto sui commi 2-bis e 2-ter dell’art. 177 del TUIR, e ha ampliato le situazioni nelle quali i conferimenti possono beneficiare del regime di realizzo controllato, favorendo riorganizzazioni societarie e passaggi generazionali.
Stante tali riformate condizioni, risulta pacifico sostenere che Il comma 2 bis consente di applicare il regime anche nei casi in cui un soggetto intende conferire partecipazioni qualificate in una società che non acquisisce controllo, per esempio per costituzione di holding unipersonali, anche a fini di semplificazione patrimoniale, successione, organizzazione familiare. La ratio della novella sembra dunque essere quella di evitare che simili passaggi comportino un’imposizione fiscale (plusvalenza al valore normale) nonostante non vi sia un effettivo cambiamento nella gestione o controllo della società. Pertanto, il regime di neutralità fiscale indotta è in tal modo esteso anche alle persone fisiche, e risulta pienamente abilitato ad operare anche quando tali soggetti effettuino conferimenti di partecipazioni qualificate che, ancorché compiuti al di fuori dell’esercizio d’impresa e che, pur non implicando lo “spostamento”, la “creazione” o “l’incremento” di una partecipazione di controllo di diritto in capo alla società conferitaria, hanno pur sempre ad oggetto partecipazioni rilevanti. Un simile ampliamento appare dunque ben più esteso di quello concepito dall’art. 175 del TUIR per i “conferenti imprese” dal momento che, nella sede del comma 2-bis dell’art. 177 TUIR, lo scopo ultimo sembra essere quello di mantenere nel tempo il possesso “indiretto” della partecipazione conferita da parte del conferente per il tramite della conferitaria.

DL 84/2025, art. 12-bis: il processo tributario si estingue dopo la prima rata della rottamazione. Nuovi effetti e dubbi di legittimità costituzionale.

Cassazione n.18026/2025: TFM deducibile solo se previsto per iscritto, congruo e antecedente al mandato. Esclusa l’applicazione dell’art.2120 c.c.

Riforma delle professioni: via libera del CdM alle nuove regole per STP e soci professionisti. Atteso il coordinamento con le società tra avvocati.

Banca d’Italia: analisi su tecnologie innovative per l’AML/CFT. Vantaggi, rischi e condizioni per rafforzare i controlli antiriciclaggio digitali.

Sentenza CGT Gorizia n. 26/2025: l’Agenzia deve garantire il contraddittorio anche per i crediti R&S “non spettanti”, pena l’annullamento dell’atto.

Riforma del D.Lgs. 231/2001: il CNDCEC propone semplificazione, modelli proporzionati e nuove misure di compliance per rendere il sistema più efficace

Il TAR del Lazio limita l’uso retroattivo del Manuale di Frascati nei crediti R&S 2017-2019: illegittimo il diniego del MIMIT, tutela rafforzata per i contribuenti.

DL 84/2025: nuove regole sugli accessi fiscali dopo la sentenza CEDU. Più garanzie formali, ma restano criticità sui diritti del contribuente.

Corte Costituzionale: più rigidi i limiti sull’uso dei documenti non esibiti al Fisco. Esclusi solo quelli con effetti anche sfavorevoli per il contribuente.

La CGT Reggio Calabria conferma: legittimo l’annullamento del Superbonus se mancano titolo edilizio valido e asseverazione sismica.

Contraddittorio obbligatorio e motivazione rafforzata: le nuove regole fiscali tutelano il diritto di difesa del contribuente. Scopri cosa cambia.

L’Agenzia delle Entrate non si allinea al pensiero dottrinale e all’interpretazione della Corte di Cassazione sulla tesi del c.d. incasso giuridico.

Il MEF chiarisce le modalità operative del riporto perdite infragruppo: compensazione, anzianità e coordinamento con il consolidato fiscale nazionale.

Il MEF chiarisce l’uso dei crediti d’imposta dopo la riforma sanzioni: definizione di inesistenza e non spettanza, valore della certificazione tecnica degli investimenti.

Processo tributario e D.Lgs. n. 81/2025: le principali novità in vigore dal 13 giugno.

Processo tributario e D.Lgs. n. 81/2025: le principali novità in vigore dal 13 giugno.

Stretta dei controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate sugli investimenti in beni materiali strumentali 4.0 – Richiesta prova rafforzata sull’interconnessione dei beni

La mancata distribuzione degli utili nelle holding statiche può configurare abuso del diritto. Focus sui rischi fiscali e sui profili critici secondo il MEF.

Le misure protettive nel CCII richiedono concreta funzionalità al risanamento. Il Tribunale di Rovigo chiarisce i limiti alla loro conferma.

Analisi approfondita delle sentenze gemelle della Corte di Cassazione del 20 giugno 2025 sul change of control e la liceità delle operazioni di Merger Leveraged Buy Out (MLBO), con implicazioni per la fiscalità e l’elusività in operazioni straordinarie.

La CGT Lombardia esclude l’inesistenza del credito R&S e disapplica il manuale Frascati 2015: nuova sentenza favorevole al contribuente nel contenzioso tributario.

Autotutela parziale e riduzione delle sanzioni: cosa cambia con il correttivo 2025 Giugno 23, 2025 Categoria: Archivio La novità dell’art. 19 del Decreto Correttivo Il Decreto Legislativo 81/2025 (c.d. Decreto correttivo bis), pubblicato in G.U. il 12 giugno 2025 e adottato nell’ambito della riforma fiscale delineata dalla Legge delega 111/2023, ha apportato modifiche rilevanti alla